De kleineondernemersregeling (KOR) in de btw-regelgeving verandert per 1 januari 2020. In plaats van een belastingvermindering komt er een btw-vrijstelling. Deze kun je gebruiken als je omzet onder de € 20.000 blijft.
De huidige regeling is een belastingvermindering en gebaseerd op het bedrag aan af te dragen btw. Je kunt deze regeling in 2019 nog gebruiken. Dit kan als het saldo van ontvangen btw minus betaalde btw minder is dan € 1.883 per jaar. Je draagt dan minder of soms zelfs helemaal geen btw af. De KOR kun je alleen gebruiken als natuurlijk persoon (eenmanszaak) of bij samenwerking van natuurlijke personen (vof of maatschap).
Omzet gerelateerd vanaf 2020
Vanaf 2020 is een omzet gerelateerde vrijstelling omzetbelasting van kracht. Deze kun je gebruiken als je omzet exclusief btw in een kalenderjaar niet hoger is dan € 20.000.
Hiervoor tellen alle leveringen en diensten mee die zonder toepassing van de nieuwe KOR met btw belast zijn. Voor het bepalen van de omzetgrens telt ook de btw-vrijgestelde omzet mee uit:
- levering en verhuur van onroerende zaken;
- financiële diensten;
- verzekeringsdiensten.
De omzet uit andere btw-vrijgestelde diensten telt niet mee voor de omzetgrens. Hieronder vallen bijvoorbeeld medische diensten, sportdiensten en diensten door schrijvers en journalisten.
Vrijwillige regeling
Iedere ondernemer, ongeacht de rechtsvorm, kan voor de nieuwe vrijstellingsregeling kiezen. Dit geldt dus ook voor een B.V., vereniging of stichting.
Als je meedoet aan de nieuwe kleineondernemersregeling (KOR), betekent dat het volgende:
- Je berekent geen btw (meer) aan je klanten. Je draagt dus ook geen btw af;
- Je vermeldt geen btw op je facturen. Je hoeft zelfs helemaal geen facturen te versturen voor de btw. (Maar als je zelf facturen wilt versturen, of als je klanten daarom vragen, kun je dat wel doen. Je vermeldt dan op de factuur dat een vrijstelling van toepassing is);
- Je doet geen btw-aangifte meer;
- Je trekt de btw over je zakelijke kosten en investeringen niet af. In sommige gevallen moet je de btw herzien die je eerder hebt afgetrokken van investeringen;
- Je doet mee voor een periode van tenminste 3 jaar of tot je omzet boven de € 20.000 komt in 1 kalenderjaar. Je kunt je deelname dus niet tussentijds beëindigen omdat je bijvoorbeeld een grote investering wil doen. Maar op het moment dat je omzet boven de € 20.000 in 1 kalenderjaar komt, moet je dat meteen aan de belastingdienst doorgeven. Vanaf dat moment vervalt deelname aan de KOR.
Overschrijden van € 20.000-grens
Maak je meer dan € 20.000 omzet in een kalenderjaar? Dan moet je btw berekenen vanaf de levering waarmee je de € 20.000-grens overschrijdt. Vanaf dat moment moet je ook weer de normale btw-administratie bijhouden. De omzet vóór overschrijding blijft vrij van btw. De volgende 3 jaar kun je dan geen gebruik maken van deze regeling.
Is nieuwe KOR voor jou interessant?
Voldoe je aan de voorwaarden? Dan kan het gebruik van de nieuwe KOR je gemak bieden. Je hoeft geen btw-administratie meer bij te houden en ook geen btw-aangifte meer te doen. De volgende vragen kunnen duidelijkheid geven of de nieuwe KOR voor jou interessant is of niet.
- Ga je een investering doen? Dan kun je als je de nieuwe KOR gebruikt, de btw op die investering niet verrekenen als voorheffing.
- Heb je in de afgelopen 5 jaren btw op investeringen als voorheffing afgetrokken? Dan krijg je te maken met een herziening van de btw als de afgetrokken btw gedeeld door 5 jaren meer is dan € 500. Je moet dat bedrag aan btw dan terugbetalen. Voor investeringen in onroerend goed reken je met 10 jaren.
- Verhuur je een pand btw-belast? Dan kun je de nieuwe KOR niet gebruiken.
- Heb je veel zakelijke klanten? Bij gebruik van de nieuwe KOR kun je geen btw op inkopen en zakelijk kosten verrekenen. Je ’inkoopprijs’ wordt dus hoger. Om dezelfde marge te houden moet je je verkoopprijs-zonder-btw verhogen. Voor zakelijke klanten wordt jouw product dan duurder en mogelijk minder interessant.
- Heb je vooral particulieren en organisaties die geen btw kunnen verrekenen als klant? Bij dezelfde verkoopprijs als vóór gebruik van de nieuwe KOR wordt jouw marge hoger. Dan is de nieuwe KOR interessant voor jou.
- Heb je buitenlandse klanten of transacties waarbij de btw is verlegd? Dan moet je toch aangifte omzetbelasting doen. De nieuwe KOR is dan niet interessant.
Gebruikmaken van nieuwe regeling
Wil je de nieuwe kleineondernemersregeling vanaf 2020 gebruiken? Dan moet je je vóór 20 november a.s. aanmelden bij de belastingdienst.